Образец письменного обязательства о возмещении ущерба работником

Размер причиненного ущерба Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, которые исчисляются исходя из рыночных цен, образец письменного обязательства о возмещении ущерба работником в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухучета с учетом степени износа этого имущества. Такой образец письменного обязательства о возмещении ущерба работником приведен в ст. Но на практике возникают проблемы с документальным подтверждением рыночных цен, поэтому размер ущерба организации часто определяют по балансовой стоимости имущества. При расчете суммы ущерба, конечно, не учитываются недостачи в пределах норм естественной убыли. Нередко при нанесении материального вреда нельзя определить точную дату этого события. Размер затрат на обучение, которые работник обязан возместить в случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении за счет средств работодателя, исчисляется пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не указано в договоре ст. Как оформить выявленный ущерб Чтобы определить размер ущерба и выяснить причины его возникновения, работодатель до принятия решения о возмещении ущерба конкретным сотрудником должен провести проверку, для чего может создаваться соответствующая комиссия. Данная обязанность работодателя установлена ст. Для выяснения причины возникновения ущерба с работника обязательно запрашивается письменное объяснение ст. В какой срок должно быть представлено объяснение, в ТК РФ не сказано. Целесообразнее запросить его сразу после обнаружения ущерба или во время проверки. Если работник такое объяснение не представил уклонился или отказалсяпридется составить соответствующий акт. Обратите внимание: проведение указанной выше проверки обязательно. Если она не проведена, суд может признать отсутствие причинно-следственной связи между действиями бездействием работника и наступившими последствиями в виде ущерба Постановление Президиума Московского городского суда от 30. В случае выявления фактов хищения, злоупотребления или порчи обязательно проводится инвентаризация имущества. Кроме того, инвентаризация проводится при назначении и смене материально ответственных лиц п. По результатам проведенной комиссией проверки составляется документ, фиксирующий: - факт причинения прямого действительного ущерба; - причины возникновения и размер ущерба; - сумму ущерба, которая будет предъявлена к образец письменного обязательства о возмещении ущерба работником работнику; - отсутствие наличие обстоятельств, исключающих материальную ответственность; - противоправность действия бездействия сотрудника; - вину работника в причинении ущерба; - причинно-следственную связь между действиями бездействием виновного лица и ущербом. В зависимости от ситуации оформляются акт инвентаризации, дефектная ведомость и др. В свою очередь работник имеет право ознакомиться со всеми материалами проверки и, конечно, обжаловать ее результаты ст. Черевадская, директор по аудиту ЗАО "Финансовый Контроль и Аудит": "Для целей налогового учета сумма возмещения ущерба, причитающаяся к получению от виновного работника, полностью включается в состав образец письменного обязательства о возмещении ущерба работником доходов на дату ее признания виновным работником п. Причем дата признания дохода зависит от размера нанесенного ущерба и способа его взыскания. Ущерб в размере среднемесячного заработка признается на дату издания руководителем приказа о взыскании с работника ущерба. Ущерб в размере, превышающем средний месячный заработок, учитывается во внереализационных доходах: - на дату подписания соглашения о добровольном возмещении ущерба вне зависимости от способа погашения задолженности полностью или в рассрочку ; - дату вступления в силу законного решения суда о взыскании ущерба". Налог на прибыль Расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены, являются внереализационными расходами пп. При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть подтвержден документально уполномоченным органом государственной власти. Суммы нанесенного работником ущерба списываются на расходы, в том числе и в ситуации отказа суда во взыскании ущерба. Возмещаемый работником ущерб относится к внереализационным доходам п. Исходя из нормы пп. Следовательно, таким моментом может считаться одна из следующих дат: - дата вступления в законную силу решения суда о взыскании ущерба; - вынесения распоряжения о взыскании с сотрудника суммы ущерба; - признания работником суммы ущерба письменного обязательства или соглашения о добровольном возмещении соответствующих сумм. Вместе с тем НК РФ не содержит прямого указания на включение в расходы сумм причиненного ущерба в случае, когда виновник установлен. Однако на этот счет есть разъяснения Минфина России Письма от 21. Если же организация отказалась от взыскания ущерба с виновного сотрудника, то прощенная работодателем сумма недостачи не учитывается в расходах на основании пп. Как следствие, указанные затраты не являются экономически обоснованными ст. Что касается образец письменного обязательства о возмещении ущерба работником организации по оплате ущерба, нанесенного работником третьим лицам, то они на первый взгляд могут быть учтены в составе внереализационных расходов на основании пп. Тем более что условия о необходимости взыскания уплаченных сумм с виновника данный подпункт не содержит. Этой позиции придерживаются некоторые арбитражные суды Постановления ФАС Уральского округа от 13. Минфин России в Письмах от 24. Расходы организации по возмещению ущерба, причиненного сотрудником третьему лицу, которые работодатель имел возможность взыскать с виновника, но не сделал этого или взыскал не в полном объеме, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Обоснование - такие затраты противоречат требованиям ст. Такая же позиция отражена в Постановлении ФАС Поволжского округа от 19. Арбитражный суд решил, что налогоплательщик не доказал отсутствие возможности компенсации убытков за счет виновных лиц. Кроме того, Минфин России в Письме от 09. В этом подпункте идет речь о расходах самой организации в виде штрафных санкций за нарушение договорных обязательств, уплаченных контрагенту добровольно или по решению суда, включая расходы на возмещение в связи с этим ущерба. Вместе с тем впоследствии в Письме от 16. В данном случае было образец письменного обязательства о возмещении ущерба работником то обстоятельство, что согласно п. Но сразу же отметим, что в указанном Письме было изначально оговорено, что работодатель в порядке регресса через суд взыскал с работника сумму возмещения ущерба. То есть в данной ситуации у организации присутствовал и доход, и связанный с ним расход. Черевадская, директор по аудиту ЗАО "Финансовый Контроль и Аудит": "Гражданское законодательство предусматривает ответственность организации за вред, причиненный ее работником. При этом работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб ст. Но образец письменного обязательства о возмещении ущерба работником то же время трудовым законодательством за работодателем закреплено право на отказ от взыскания ущерба с работника ст. Отмечу, что вопрос о признании в целях налогообложения прибыли затрат, связанных с возмещением ущерба третьим лицам, не покрытых работником - виновником ущерба, в настоящее время не урегулирован. Например, Минфин России считает, что расходы организации-работодателя по возмещению ущерба, причиненного контрагенту, не покрытые сотрудником организации, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку не соответствуют требованиям ст. В то же время имеется арбитражная практика, которая не поддерживает указанную позицию Минфина России. Так, Образец письменного обязательства о возмещении ущерба работником Уральского округа в Постановлении от 13. Кроме того, суд указал, что использование права на подачу регрессного иска зависит исключительно от волеизъявления сторон. Аналогичные положения содержатся и в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 03. В указанных Постановлениях суды отмечали, что образец письменного обязательства о возмещении ущерба работником условием включения затрат по возмещению ущерба, причиненного образец письменного обязательства о возмещении ущерба работником организации третьим лицам, в состав внереализационных расходов на основании пп. Следовательно, подобные затраты являются экономически обоснованными п. Таким образом, при принятии организациями решения о включении затрат по возмещению ущерба, причиненного их работниками третьим лицам, в состав внереализационных расходов необходимо готовиться к судебным разбирательствам". Учитывая противоположность и неоднозначность мнений по вопросу обоснованности списания затрат по оплате третьим лицам сумм ущерба, не взысканного с виновного работника, налогоплательщику нужно быть готовым к возможности предъявления претензий со стороны налоговых органов образец письменного обязательства о возмещении ущерба работником подобных ситуациях. Предполагаемые изменения в порядке исчисления налога на добавленную стоимость Советом Федерации одобрен проект федерального закона о внесении изменений в гл. Предлагается расширить список хозяйственных ситуаций, в которых ранее принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению. Кроме прочего, такое восстановление предусматривается производить при выбытии образец письменного обязательства о возмещении ущерба работником в том числе основных средств вследствие хищения, недостачи, выявленных в ходе инвентаризации. Причем восстановленные суммы налога не должны включаться в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций налога на доходы физических лиц. Налог на добавленную стоимость Суммы ущерба, возмещаемые работником организации-работодателю, в налоговую базу по НДС не включаются как средства, не связанные с оплатой реализованных товаров работ, услуг. В связи с этим возникает вопрос о необходимости восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС, приходящихся на стоимость недостач. На этот счет существует две противоположные точки зрения. Первая заключается в том, что восстанавливать налог не нужно, поскольку в п. Аналогичной позиции придерживаются суды, следуя разъяснениям ВАС РФ, приведенным в Решении от 23. Противоположная позиция заключается в необходимости восстанавливать НДС, поскольку выбытие имущества по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, объектом обложения НДС не является. При этом производить такое восстановление нужно в том налоговом периоде, в котором недостающие товары списываются с учета в установленном порядке. Такой же позиции придерживается Минфин России Письма от 19. Обратите внимание: данная арбитражная образец письменного обязательства о возмещении ущерба работником сформировалась до принятия ВАС РФ Решения от 23. Тем не менее в случае принятия налогоплательщиком в подобных ситуациях решения не восстанавливать НДС нужно быть готовым к тому, что со стороны налоговых органов наверняка возникнут претензии. Черевадская, директор по аудиту ЗАО "Финансовый Контроль и Аудит": "В соответствии со ст. При этом экономическая выгода для целей исчисления НДФЛ определяется согласно нормам гл. Общий порядок формирования налоговой базы по НДФЛ установлен ст. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые могут быть получены им как в денежной, так и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. Особенности определения налоговой базы от доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды установлены в ст. Причем перечень доходов, перечисленных в указанных статьях, является исчерпывающим и не может быть расширен. Замечу, что нормами гл. Поэтому по общему правилу налоговой базы в целях исчисления НДФЛ в данном случае не возникает. Но перед тем как принять решение не исчислять НДФЛ с сумм невозмещенного ущерба, организации следует проанализировать каждый такой случай. Например, при отказе от взыскания сумм ущерба с работника, нанесшего урон третьей стороне, надо исходить из следующего. При нанесении ущерба третьей стороне организация выплачивает возмещение на основании вступившего в силу решения суда. В данной ситуации ущерб оплачивается исходя из норм ГК РФ не за работника, а за само предприятие, которое является, например, владельцем транспортного средства - источника повышенной опасности. То есть лицом, обязанным возместить причиненный ущерб, является работодатель. Поэтому выплачиваемые суммы не могут являться выгодой сотрудника. В связи с этим суммы невозмещенного работником ущерба, нанесенного третьему лицу, по причине отказа работодателя от взыскания сумм ущерба не облагаются НДФЛ. Указанная позиция находит подтверждение в арбитражной практике Постановления ФАС Московского округа от 15. Бухгалтерский учет Недостача имущества в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения, сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то убытки от недостачи имущества списываются на финансовые результаты пп. Суммы недостач и порчи материально-производственных запасов списываются со счетов их учета по фактической себестоимости, которая включает в себя договорную учетную цену и долю транспортно-заготовительных расходов, относящуюся к данному МПЗ. При этом недостача МПЗ в пределах норм естественной убыли определяется после зачета недостач излишками по пересортице за определенный период у конкретного лица в отношении запасов одного наименования в тождественных количествах. Если после зачета по пересортице все же выявлена недостача МПЗ, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию материальных ценностей, по которому установлена недостача. В отсутствие норм убыль рассматривается как недостача сверх норм п. При порче МПЗ, которые могут быть использованы в организации или проданы с уценкойони одновременно приходуются по образец письменного обязательства о возмещении ущерба работником ценам с учетом их физического состояния с уменьшением на эту сумму потерь от порчи п. При допущении по вине работника брака он может быть привлечен к материальной ответственности в размере прямого действительного ущерба как в виде расходов включая общепроизводственные расходы на исправление брака, так и расходов, понесенных до момента возникновения неисправимого брака за вычетом стоимости забракованной продукции по цене ее возможного использования. Отметим, что в случае восстановления сумм НДС, приходящихся на стоимость недостающих ценностей, с работника целесообразно взыскать не только стоимость утраченного имущества, но и соответствующую сумму налога. ООО "Альфа" в марте 2011 г. Его остаточная стоимость в налоговом и бухгалтерском учете - 32 000 руб. Работодатель принял решение о взыскании с виновного работника - материально ответственного лица ущерба в размере остаточной стоимости ноутбука. Работник в апреле 2011 г. В налоговом учете ООО "Альфа" применяющее метод начисления в апреле 2011 г. Кроме того, организация во избежание споров с налоговыми органами решила восстановить НДС с остаточной стоимости данного основного средства, сумма налога составила 5760 руб. В бухгалтерском учете ООО "Альфа" в марте 2011 г. Налог на доходы физических лиц Как уже отмечалось, срок исковой давности для взыскания ущерба с работника составляет один год. Подача такого иска является образец письменного обязательства о возмещении ущерба работником работодателя. Поэтому по истечении годичного срока сумма ущерба при отказе работодателя от взыскания соответствующих сумм не будет являться доходом физического лица. Но если долг по ущербу будет прощен до истечения этого срока в частности, издан приказ о прощении долга или сумма ущерба списанау сотрудника возникнет доход, облагаемый НДФЛ ст. Ведь подобная ситуация будет фактически являться дарением ценностей, поскольку работник освобождается от имущественной обязанности перед организацией п. При налогообложении прощенного работнику ущерба, например, в виде похищенных ценностей или денег следует учитывать, что на основании п. Источник - журнал "Российский налоговый курьер" Сталкивался с подобной ситуацией на работе, как оформить выявленный ущерб. Ох и не легкая это работа, просто завал бумаг и юридических тонкостей. Особенно без большого опыта. Добавить комментарий Ваш e-mail не будет опубликован.